Yeni Kurumlar Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 24) taslağı, 7555 sayılı Kanun ile 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişikliklere ilişkin önemli düzenlemeler getiriyor. Hazine ve Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı) tarafından hazırlanan bu tebliğ taslağı, işletmeler ve finans profesyonelleri için kritik bilgiler içeriyor.
Taslağı incelemek, özellikle yatırım teşvik belgesi sahibi şirketler için büyük önem taşıyor. Çünkü tebliğ, indirimli kurumlar vergisinin uygulanmasına ilişkin süreyi sınırlıyor ve diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlar için indirimli vergi uygulamasının şartlarını yeniden belirliyor. Bu değişiklikler, yatırım teşviklerinden elde edeceğiniz kazancın hesaplanma şeklini, kullanabileceğiniz azami süreyi ve vergi avantajlarından nasıl yararlanabileceğinizi doğrudan etkiliyor.
Tebliğ Taslağındaki En Önemli Değişiklikler Neler?
Süre Sınırlaması Getirildi
Önceden indirimli kurumlar vergisi uygulamasında, indirim hakkından yararlanılacak yatırım kazançları için bir süre sınırlaması bulunmuyordu. Ancak yeni düzenlemeyle birlikte, bu hak artık en fazla on hesap dönemi ile sınırlandırılıyor. Bu kural, 16/6/2025 tarihinden önce başvurusu yapılan ve reddedilmeyen belgeler hariç olmak üzere, 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgeleri için geçerli olacak.
Örnek: 11/6/2025 tarihinde başvuru yapan (A) A.Ş., 18/8/2025 tarihinde teşvik belgesini alsa bile, 5520 sayılı Kanun’un eski 32/A maddesi hükümleri geçerli olacaktır. Ancak 27/6/2025 tarihinde başvuran ve 13/8/2025’te teşvik belgesini alan (C) A.Ş. ise yeni düzenlemelere göre işlem yapacaktır.
Uygun Komsiyon Oranları ile Ödeme Alın
Param Sanal POS ile her ödeme, markan için sürdürülebilir büyümenin ve dijital başarı yolculuğunun anahtarı olur. En avantajlı komisyonlarla Param Sanal POS başvurunu hemen tamamla.
Diğer Faaliyetlerden Elde Edilen Kazançlara Uygulama
Yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanabilmesi, yatırımcılar için büyük bir avantajdı. 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan teşvik belgelerinde, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi uygulanması en fazla dört hesap dönemi ile sınırlı tutuluyor.
Yatırıma katkı tutarının diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanacak kısmı, toplam yatırıma katkı tutarının Cumhurbaşkanı kararı ile belirlenen oranını ve hak edilen yatırıma katkı tutarını aşamayacak.
Örnek: (D) A.Ş., 24/7/2025 sonrası aldığı belgeyle 21.000.000 TL’lik yatırımın %40’ına tekabül eden 8.400.000 TL’lik toplam yatırıma katkı tutarına sahip. Diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanabilecek kısım %50 olarak belirlenmişse, bu tutarın en fazla (8.400.000 TL x %50) 4.200.000 TL’si diğer kazançlardan kullanılabilecek.
Diğer Önemli Detaylar
- Arsa ve Bina Harcamaları: Cumhurbaşkanının yetkisi kapsamında çıkarılan 9903 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı’na göre, arazi, arsa, royalti, yedek parça ve amortismana tabi olmayan diğer harcamalar indirimli kurumlar vergisi uygulamasına konu edilemeyecek.
- İndirimli Vergi Oranı: 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan teşvik belgelerinde vergi indirim oranı %60 olarak uygulanacak. Bu oran, %25 kurumlar vergisi oranına uygulandığında, indirimli kurumlar vergisi oranı %10’a düşmektedir.
- Devir Durumu: Yatırım teşvik belgesinin devredilmesi durumunda, hem devredenin hem de devralanın yararlanabileceği indirimli kurumlar vergisi uygulaması toplamda on yıllık süreyle sınırlı olacaktır.
- Vergi Borçlarından Terkin: 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan teşvik belgelerinde on yıllık süre dolduktan sonra, yatırıma katkı tutarının diğer vergi borçlarından terkin yoluyla kullanılması mümkün olmayacaktır.
Taslak, yatırım teşvik sistemini daha öngörülebilir ve süreli hale getiriyor. Özellikle yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli vergi uygulamasının süreyle sınırlanması, şirketlerin finansal planlamalarını bu yeni duruma göre revize etmelerini gerektiriyor.
Bu tebliğ şu an bir taslak metin olup, Resmî Gazete’de yayımlandığı anda geçerlilik kazanacaktır. Bu nedenle, tebliğin nihai hali ve yürürlük tarihi için Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın resmi duyurularını takip etmek büyük önem taşıyor.
Taslağın Geleceği ve Güncel Bilgiler
Bu tebliğ şu an bir taslak metin olup, henüz yürürlüğe girmiş değildir. Tebliğler, Resmî Gazete’de yayımlandıkları anda geçerlilik kazanır. Bu nedenle, tebliğin nihai hali ve yürürlük tarihi için Hazine ve Maliye Bakanlığı’nın resmi duyurularını takip etmek büyük önem taşıyor.
Taslakta yer alan düzenlemeler, çoğunlukla 24/7/2025 tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgeleri için geçerli olacak şekilde hazırlanmıştır. Bu durum, tebliğin yayım tarihinden sonraki yatırımlarınız ve vergi planlamalarınız için güncel bilgileri takip etmenizi zorunlu kılıyor.
En doğru ve güncel bilgilere ulaşmak için, Hazine ve Maliye Bakanlığı’na bağlı Gelir İdaresi Başkanlığı’nın resmi mevzuat sayfasını düzenli olarak kontrol etmenizi tavsiye ederiz: https://gib.gov.tr/mevzuat/.